Налоговая льгота это?

Налоговая льгота это?

  1. Налоговые льготы и основания для их использования являются необязательными элементами налогообложения, о которых сказано в ст. 56 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) . Налоговые льготы - это предусмотренные законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими лицами, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

    Нормы, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера (п. 1 ст. 56 НК РФ) .

    Так, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются либо НК РФ и (или) соответствующими законами о налогах и сборах.

  2. Налоговая льгота преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определнной категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:
    личные и для юридических лиц;
    общеэкономические и социальные налоговые льготы;
    внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы.

    Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса, зачастую - во время экономических кризисов.

    В отечественной налоговой литературе представлена следующая классификация 12:
    изъятия выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода) , то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы . В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
    изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций . Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы) . Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений
    необлагаемый налогом минимум дохода то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определнных законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д. ) п. 28 ст. 217 НК РФ
    налоговые скидки льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (п. 3 ст. 264.1 НК РФ) или см. подп. 38 п. 1 ст. 264
    освобождение льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада) .
    понижение налоговой ставки например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
    уменьшение налогового оклада самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. См. , например облигации академии квалифицированной зоны в США (фактически, проценты по облигации уменьшают налоговый оклад) 3
    Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы, см. гл. 9 НК РФ. Здесь стоит отметить, что некоторые исследователи выделяют разницу между отсрочкой и рассрочкой. Так, Брызгалин рассматривает отсрочку как перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочку как распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

Print Friendly, PDF & Email
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *